Проводки: восстановление НДС
При процедуре восстановления НДС следует отображать действия в проводках. Предварительно рекомендуется ознакомиться с тем, что представляет собой операция. Восстановлению подлежат суммы НДС, которые ранее были приняты к компенсации при разных обстоятельствах – прекращении использования активов в деятельности, облагаемой платежом, при переходе на новый режим обложения.
Операция актуальна, если передается имущество для использования в некоторой деятельности, на которую положены льготы, а также в иных случаях, которые прописаны в НК РФ. При этом если ОС было полностью амортизировано или находилось в эксплуатации плательщиком свыше 15 лет, есть возможность избежать возврата НДС.
Восстановление НДС ранее принятого к вычету
Есть некоторые особенности восстановления НДС, который ранее был принят к вычету – следует составить проводки. Есть разные ситуации, когда требуется выполнение процедуры.
Возвращение налога в бюджет, ранее принятого к компенсации, актуально, если осуществляется изменение условий обложения налогом, например, деятельность становится льготной согласно статье 145 НК, организация или ИП меняет систему обложения, в деятельности появляются операции, которые не подлежат обложению налоговым платежом.
Помимо этого, проводить процедуры восстановления, в том числе, отображать их в бухгалтерском учете необходимо, если осуществляется вклад имущества в УК, изменяется ситуация по выдаваемым авансовым выплатам, изменяется в меньшую сторону цена приобретения, по затратам были получены компенсации.
Чтобы вернуть платеж, следует собрать некоторые документы. Речь о возвращении не может идти, если сбор не принимался к вычету, расходы уже были включены в затраты, которые относятся к облагаемой деятельности.
Возвращенный платеж следует занести в книгу продаж. Для этого требуется зарегистрировать в ней суммы и сослаться на счет-фактуру (основной документ), а также справки из бухгалтерии (могут применяться, если отсутствует счет-фактура).
Если восстановление имеет связь с изменением условий обложения, предполагается совмещение разных условий, потребуется двойной учет, распределение налога, который нельзя полностью отнести к определенному виду работ. Можно будет принимать вычеты по тем платежам, которые относятся к деятельности, облагаемой сбором.
Если происходит полноценный переход на специальный режим, лицо освобождается от обложения сбором, требуется выполнять восстановление в квартале перед началом работы на новом режиме, либо при переходе к необлагаемым операциям (статья 145 НК РФ).
Потребуется восстановить весь сбор в полном объеме по затратам при использовании новой системы.
Восстанавливаем НДС по списанным ТМЦ
Существуют нюансы составления проводок по восстановлению НДС при списании торгово-материальных ценностей. Они будут различаться в зависимости от того, по какой причине происходит списание.
Основные проводки по восстановлению НДС:
- ДТ 94 КТ 68.02 – возврат по факту недостачи, порчи.
- ДТ 91 КТ 68.02 – возврат сбора по факту списания основных средств.
- ДТ 76 КТ 68.02 – возмещение налога по факту утери арендованных ценностей.
Восстановление НДС актуально, когда ценности применяются в операциях, которые не облагаются платежом. Если компания или ИП приняли к вычету налог при покупке материалов, а позже стали применять их в необлагаемой деятельности, нужно провести восстановление. Какие проводки будут составляться – ДТ 91.02 КТ 19 – списание восстановленного сбора, ДТ 19 КТ 68 – возвращен налог.
Восстановление НДС по необлагаемым операциям
Восстановление НДС и составление проводок по необлагаемым операциям актуально, если ценности применяются в процедурах, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Тогда появляется необходимость возвратить платеж.
В каких случаях нужно выполнить процедуру:
- Операция не может быть признана реализацией.
- Товар реализуется не в России.
- Товар или услуга не облагается НДС.
Восстановить следует всю сумму сбора для торгово-материальных ценностей, работ. Для ОС и нематериальных активов размер сбора, который требуется доплатить налогоплательщику, рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Вернуть платеж следует в периоде, когда приобретения применяют для не налогооблагаемых операций.
Восстановление НДС с аванса
Восстановить налог на добавленную стоимость может потребоваться в разных случаях, например, при возврате аванса. Эта процедура может быть результатом принятия аванса к вычету и является относительно нераспространенной операцией. Вопрос восстановления платежа появляется относительно сборов, которые ранее были приняты к вычету, согласно статье 170 Налогового Кодекса.
Главное условие возвращения выплаты – сначала сбор принимается к вычету, после этого появляется ситуация, когда весь возврат или некоторую долю нужно вернуть в бюджет. Тогда размер сбора восстанавливают и отражают в третьем разделе налоговой декларации.
При получении авансового платежа продавец должен исчислить сбор по нему в бюджет, согласно существующему законодательству, а позднее при отгрузке в счет аванса оформить вычет. При исчислении налога по авансам продавцу следует составить счет- фактуру и направить один образец покупателю. Данный документ позволит последнему учесть сумму платежа в вычете.
В каких случаях нужно восстановление:
- Организована поставка, в счет которой перечислялся аванс.
- Договор поставки расторгнут, либо в него вносились коррективы.
Потребуется составить проводку по операции – ДТ76/ВАКТ68/2.
Есть плюсы и минусы применения вычетов с авансов. Значительный размер вычета может снизить показатель декларации. Однако оформление вычета сопровождается составлением большого числа документов, небольшие суммы нецелесообразно оформлять
к компенсации.
Таким образом, вопрос о возмещении налога на добавленную стоимость в бюджет с авансов появляется, если плательщик берет к компенсации налог по счетам-фактурам, которые выставлялись поставщиком на предварительную оплату.