Налогообложение при международных перевозках
Популярен вопрос, международная перевозка облагается НДС 0% или осуществляется без НДС. Услуги по перемещению товаров при помощи воздушного, железнодорожного транспорта и автомобилей облагаются по нулевой ставке. При этом важно соблюсти условие – пункт отправки или назначения должен быть расположен не в РФ.
НДС на транспортные услуги при международных перевозках
Популярен вопрос, какой применяется НДС при международных перевозках. Согласно статье 164 НК, применяется обложение 0%, если пункты отправления товаров и их назначения располагаются не в России. Процент будет нулевой при международной перевозке нефти или газа, при перемещении пассажиров в рамках транзита, при перевозке пассажиров за пределами России.
Нулевой ставкой облагается транспортировка пассажиров железнодорожным сообщением в пригороде, в дальнем сообщении по России. Данный процент применяется при осуществлении перевозок воздушными судами внутри страны в Крым (из него), Севастополь, Калининград.
Чтобы применять ставку при выполнении перевозок за пределами страны, следует представить необходимые документы. К ним относят копии договора с контрагентами, данные по товаросопроводительной документации. Потребуется представление копий ТД, либо внесенная в реестр информация.
Документы необходимо направить в налоговую службу в течение 180 суток, которые отсчитываются от времени проставления отметки в таможне на документах. Если лицо не представляет своевременно бумаги для подтверждения ставки, потребуется внести в казну тариф по основной ставке в 20%.
Подтверждение ставки НДС 0 при международной перевозке
Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по перевозкам, плательщикам требуется представить в фискальный орган ряд документов. Необходим контракт либо копия документа с резидентом или нерезидентом на оказание перечисленных услуг по транспортировке.
Помимо этого, требуются копии транспортной документации. Они необходимы, чтобы подтвердить вывоз продукции из России или ввоз товаров через границу страны. Документы, которые подтверждают право на осуществление ввоза или вывоза, имеют особенности в зависимости от того, каким транспортом выполнялась перевозка. К
примеру, может потребоваться комбинированная накладная или авиационная, и т.д.
На транспортной документации должна быть проставлена отметка таможни о том, что товар вывезен. Если продукция перемещалась через страны ЕАЭС, то требуется отметка о разрешении выпуска таможни РФ. Срок представления данных для подтверждения налога
в 0% составляет 180 суток.
Вычет НДС с транспортных услуг по грузоперевозке у заказчика
Входной налог на добавленную стоимость подлежит вычету в общем порядке. Оформить его можно в течение трех лет с того квартала, когда услуги были приняты к учету. При переводе аванса в счет предстоящей грузовой перевозки, входной сбор можно вычесть в квартале, когда выполняются все условия для его осуществления. Необходимо соблюдать пункт 12 статьи 171 и пункт 9 статьи 172 Налогового Кодекса.
Вычеты по сбору позволяют снизить размер налога, который плательщик рассчитал к оплате за квартал. Все виды вычетов перечислены в Налоговом Кодексе в 171 статье. В первом пункте данной статьи говорится, что плательщики налога могут снизить сумму сбора, которая рассчитана согласно 166 ст. за конкретный период. То есть, компания или ИП имеет право снизить размер НДС, который следует внести в бюджет.
Воспользоваться правом на вычет можно только при соблюдении ряда требований, которые отражены в статье 171. Купленные плательщиком объекты должны применяться в налогооблагаемых операциях, необходимо поставить ценности на учет. Плательщик
должен иметь корректно оформленные первичные документы. Эти условия должны выполняться одновременно.
НДС на транспортные услуги при посреднической деятельности
При посреднической деятельности в случае осуществления грузоперевозки и доставки экспедиторы должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур, если они признаются плательщиками тарифа.
База обложения рассчитывается как доход от вознаграждения. Транспортные услуги экспедитора в пределах РФ облагаются по ставке 20%, которая является основной. Если экспедиторы являются неплательщиками, освобождены от НДС, им требуется вести
Журнал получаемых и выставляемых документов, отображать доходы от выполняемых работ.
При оформлении счетов-фактур организации, которые занимаются посреднической деятельностью, отображают затраты на оплату работ трем лицам. В книге продаж документация не будет зарегистрирована, так как необходимости исчисления налога при освобождении не возникает.