Штрафы по НДС – проводки

НДС является косвенным налогом, в случае невыплаты которого возникает обязанность по уплате пеней по НДС, составления соответствующих проводок в бухгалтерском учете. Исчисление данного сбора должно производиться продавцом при продаже товаров или услуг. То есть, продавцом дополнительно к цене товаров предъявляется налог.

Виды существующих штрафных санкций

За осуществление налоговых правонарушений, в том числе, неуплату налога на добавленную стоимость, предусмотрен ввод неустойки, начисление пеней и штрафов. Налоговым правонарушением называют противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность.

Несвоевременное внесение платы по НДС может привести к начислению ставки, возможны также штрафные санкции от 20% до 40% в зависимости от того, какая сумма неуплаты. Согласно статье 122 НК, за невнесение налога или неполную оплату предусмотрено такое последствие, как штраф.

Он предъявляется по окончании проверки со стороны налоговых органов. Если невнесение обязательства связано с тем, что во время расчета облагаемой базы она была занижена ненамеренно, плательщик вносит штраф 20% от размера неуплаченного взноса.

Если у фискального органа есть основания полагать, что занижение облагаемой базы является умышленным, размер штрафа увеличивается до 40%. Если плательщиком была подана декларация в налоговую службу, где сумма определена корректно, но она не была выплачена вовремя, будут взысканы проценты, и штраф не будет назначен согласно статье 122. Просрочки по внесению НДС, любого другого взноса, влекут за собой проценты.

Данная санкция рассчитывается в процентах от размера невнесенного налога по ставке 1/300 рефинансирования за каждые сутки допущения просрочки. Это актуально для ИП. Для юрлица такая формула расчета актуальна, когда количество дней просрочки не более После тариф составит /150 ставки.

Таким образом, за несвоевременное внесение платежа будут обязательно внесены пени, а штраф переводится в случае, если был зафиксирован факт уменьшения базы обложения. Размер его может быть 20 или 40% от суммы неуплаты в зависимости от тяжести нарушения.

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам 1С

Если организация несвоевременно внесла обязательства, потребуется заплатить пени по НДС и отразить действие в проводке. Часто бухгалтеры работают с программой 1С и составляют проводки, документы именно в ней.

Если организации были начислены проценты, будет составлена проводка – ДТ99КТ68. Добавляется субсчет НДС. Проводка ДТ91.2КТ68 будет отражать взыскания по налогам и сборам. Проводка ДТ99КТ68.02 отражает проценты по НДС, ДТ68КТ51 – перевод средств
в бюджет. Проводка ДТ99КТ68.12 означает наличие санкций по УСН, ДТ99КТ69 – присутствие процентов по взносам, ДТ91.2КТ76.2 – ставку оплаты за неисполнение платежа по договору.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Есть некоторые отличия в понятиях штрафа, пени – они относятся к понятию «неустойка». Неустойкой называют денежную сумму, которую должник обязан внести при неисполнении свои обязательств, либо несвоевременном исполнении.

Штрафом называется неустойка, устанавливаемая в определенной сумме или процентах к величине (по НДС эти проценты составляют 20 или 40%). Взыскивается санкция однократно. Пени также представляет собой неустойку, но устанавливается она в процентах и уплачивается за каждые сутки просрочки неисполненного обязательства.

Отражение в бухучете: начисление и уплата налоговых пеней и штрафов

При начислении пени и других санкций следует отображать их в бухгалтерском учете. Популярен вопрос, какая проводка при этом будет применяться для начисления. Корреспонденция счетов зависит от того, кому предназначены санкции и какие они.

Санкции делятся на две основные группы – начисляемые между контрагентами и появляющиеся из-за неисполнения обязательств по внесению налогов. Ситуации, когда начисляются штрафы при неисполнении налогового законодательства, отображаются в Налоговом Кодексе.

Основанием для составления проводок по налоговым санкциям будет документация с суммой платежей, которые выставлены налоговыми органами. К ним относят решения по итогам проверки со стороны фискальных органов, требования по внесению налогов. Для плательщика они являются расходом и отражаются обычно на счете 99, 91. Счетом корреспонденции будет 68. То есть, начисление санкций будет отражено в виде записи ДТ99КТ69 или ДТ91КТ69, проводка по уплате санкций – ДТ68КТ51.

Формула расчета пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции

Популярен вопрос, как происходит расчет суммы процентов. К пеням относят 1/300 от ставки рефинансирования, нужно перемножить сумму к оплате, ставку и число дней просрочки. При выполнении расчета в бухгалтерии следует ориентироваться на статью 75 Налогового Кодекса.

Когда начинает производиться расчет? Со дня, который следует за днем просрочки, и по день, когда вся задолженность выплачена. Размер тарифа не может превышать суммы недоимки. К появлению недоимки может привести нарушение времени платежа, неправильное заполнение документации (поручений по платежу). Показатель к уплате зависит от числа дней просрочки. Если она не более 30 дней, действует ставка 1/300 рефинансирования, если больше – 1/150.