Раздел 9 декларации НДС – как правильно заполнять

Налогоплательщики и налоговые агенты, сдающие ежеквартальную отчетность, нередко сталкиваются с трудностями при заполнении раздела 9 декларации по НДС. Несмотря на разъяснения автоматизированных правовых систем «Главбух» и «Консультант +», ошибки у ответственных лиц при ее заполнении все же случаются, и приводят к штрафам, величина которых описана в п.1 ст. 126 налогового кодекса нашей страны.

Раздел 9 декларации по НДС

НДС в бухгалтерских кругах считается одним из самых сложных для понимания налогов. Несмотря на то, что обязанности по его оплате ложатся на плечи конечных потребителей, производители продуктов и услуг сталкиваются с его начислением на протяжении всего цикла производства. Они частично оплачивают налог на добавленную стоимость до момента реализации, и обязаны вовремя сдавать грамотно оформленную отчетность в контролируемые органы, чтобы иметь возможность возврата части собственных средств.

Сроки подачи декларации: 25 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода (или следующий за ним рабочий день). В 2020 году четыре такие даты: 27.04.2020, 27.07.2020, 26.10.2020, 25.01.2021. Форма установлена Приказом №ММВ-7-3/558@ от 29.10 2014 года. Данные раздела 9 декларации НДС должны соответствовать информации из книги продаж компании. Это внутренний документ фирмы, оформленный согласно требованиям Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

В книгах продаж бухгалтеры компаний регистрируют данные счет-фактур, или иных документов, подтверждающих реализацию товаров. Они могут вестись в электронном или печатном виде, а по истечении отчетного периода, должны храниться в архиве не менее 5 лет. Информация счет-фактур должна на 100% соответствовать действительности. При проверке деклараций налоговые органы соотносят их данные с экземплярами контрагентов, и если цифры не совпадают – ответственные сотрудники запрашивают дополнительные документы.

«Шапка» раздела 9 декларации по налогу на добавленную стоимость заполняется так же, как и весь остальной документ: нумеруются страницы в трехзначном формате, вписываются ИНН, КПП организации, и другие общие данные. Диапазон кодов строк №230-№280 является обобщенным изложением книги продаж, в них фиксируется итоговая стоимость реализации, ставки и суммы фактически уплаченного налога.

Образец и правила заполнения

Внешний вид декларации НДС раздел 9 представляет собой несколько страниц формата А4 с тремя столбцами: «показатели», «код строки», «значения показателей». Их количество зависит от числа контрагентов и объема операций компании. Группы показателей с кодами включают в себя:

«признак актуальности ранее предоставленных сведений» – 001;
«порядковый номер» – 005;
«код вида операции» – 010;
«номер и дату счета-фактуры продавца» – 020-030;
«регистрационный номер таможенной декларации» – 035;
«номер и дату исправления счета-фактуры продавца» – 040-050;
«номер исправления и дату корректировочного счета-фактуры продавца» – 060-090;
«ИНН/КПП покупателя и посредника» – 100-110;
«номер и дату документа, подтверждающего оплату» – 120-130;
«код валюты по ОКВ» – 140;
«стоимость продаж по счету-фактуре» – 150-160;
«стоимость продаж, облагаемых налогом» – 170-190;
«сумму налога по счету-фактуре» – 200-210;
«стоимость продаж, освобожденных он налога» – 220;
«всего стоимость продаж по книге продаж» – 230-250;
«всего сумму налога по книге продаж» – 260-270;
«всего стоимость продаж, освобождаемых от налога, по книге продаж» – 280.

Заполнению в декларации по НДС раздел 9, по сути, подлежит только столбец «значения показателей». Он и вызывает у ответственных лиц подавляющее большинство вопросов. Данные, являющиеся значениями анализируемых показателей, подвергаются кодировке, как и остальные. Например, в строке 001, в зависимости от того, подавалась ли уже декларация в контролирующие органы, указываются ноль, единица или прочерк.

Цифра в строке 005 соответствует порядковому номеру записи в книге продаж, 010, или код вида операции (КВО) может содержать значения 01-15, 18, 21, 26-31, 33-35, 37-44. Перечень допустимых КВО был установлен Приказом ФНС России № MMB-7-3-/136@ от 14.03.2016 года и несколько раз дополнялся.

Строки с кодами 020-220 фиксируют реквизиты всех счетов-фактур (первичных, ошибочных и корректировочных) и иных документов, подтверждающих сделки купли-продажи. Они напрямую связаны с графами 2-8 и 10-19 книги продаж. Данные, идентифицирующие контрагентов, подлежат указанию в разделе 9 для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли проверить их документы и соотнести их.

Декларация по НДС обязательна к заполнению в полном объеме для всех налогоплательщиков и налоговых агентов, у которых возникает обязанность по начислению НДС. Приложение №1 ее 9 раздела, напротив, нужно делать не всем. В нем указываются данные только в том случае, если за отчетный квартал в книгу продаж хотя бы один раз вносились корректировки. Приложение №1 содержит строки с кодами 020-300 и 310-360, отражающие данные ее дополнительных листов.