Возврат НДС: проводка

Актуален вопрос, что делать, если предъявлен НДС к возмещению из бюджета, как составляется проводка. Возмещению подлежит часть платежа, которая превышает размер исчисленного сбора. Оно может быть осуществлено после окончания проверки со стороны налоговой службы, обычно исследование проводится в течение двух месяцев. Однако при выявлении нарушений срок может быть продлен до трех месяцев.

Сумма к получению может зачитываться в счет закрытия долга, либо возвращаться на расчетный счет. Плательщиками реализуется право на использование возмещения путем отправки в налоговые органы декларации, а также банковской гарантии. Возврат средств осуществляется в течение 12 суток.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Есть некоторые особенности возмещения НДС из бюджета. Лицо должно составить бухгалтерские проводки, а чтобы осуществить получение, предъявить требуемую документацию.

Начисление платежей осуществляется на трех счетах в бухучете – 19, 68.02, 90.03. Когда бухгалтером формируется операция продажи, то в цену закладывается размер налога, данные вносятся в книгу продаж.

Какие проводки составляются:

ДТ62.01КТ90.01.
ДТ90.03КТ68.02.

При получении от контрагентов документальных данных по оказанным услугам, поставленным товарам и т.д., следует оформить в бухгалтерии налог к вычету и отразить его в книге покупок.

Какие проводки используются:

ДТ20КТ60 – поступление продукции, оборудования, списание суммы на затраты.
ДТ19КТ60 – учет входящего сбора с цены покупки.
ДТ68.02КТ19 – восстановление возмещаемого сбора.
ДТ51КТ68.02 – получение НДС.

Чтобы оформить получение, требуется выполнить ряд действий. Необходимо составить и представить в налоговые органы декларацию, которая содержит корректный расчет показателей, приложить книгу покупок и продаж, подать заявление в фискальные органы, представить первичную документацию. Налоговая служба может дополнительно затребовать ряд документации.

Так, при проведении камеральной проверки, ФНС может потребовать представление договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов по выполняемым работам и т.д. При этом есть риск, что налоговая служба откажет в возмещении. Такая ситуация может произойти, если компания намеренно завышает налог к вычету, осуществляет незаконные договоренности с партнерами.

Если у фискальных органов есть основания полагать, что плательщик совершил противоправные действия, в оформлении возврата отказывают. Если в оформленных документах налоговая служба обнаружила ошибки, сумма может быть возмещена в некоторой доле, либо в получении откажут. Могут потребоваться пояснения со стороны плательщика.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возврат НДС из бюджета является ситуацией, которая часто происходит у лиц, занимающихся экспортом. Однако есть возможность предъявить к возмещению части налога и у других плательщиков. Процедура возврата прописывается в НК.

Известно, что у плательщиков есть не только обязательства по внесению платежа, но и право на оформление возврата. Применить вычет можно только в том случае, если соблюдены условия, отображенные в статьях 171 и 172 Налогового Кодекса.

Возмещение платежа может осуществляться в общем порядке, то есть после проведения проверки налоговыми органами, либо до окончания камеральной экспертизы при соблюдении некоторых условий.

Операция по возмещению предполагает выполнение нескольких действий. Первоначально нужно подать в налоговую службу декларацию с размером сбора к возмещению. В течение 2 месяцев в рамках проверки инспекторы проверяют обоснованность возмещения. Если у налоговиков нет претензий, выносится решение о возмещении. Если у плательщика есть недоимки, а также долги по внесению платежа, штрафы и накопившиеся пени, суммы возмещения зачитываются в счет погашения обязательств.

Таким образом, сумма к получению налога из казны возникает, если размер вычетов превышает размер сбора, который был уплачен в бюджет. Проверка декларации производится путем запроса первичной документации, чтобы установить, насколько правильно рассчитан показатель.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

Каждый плательщик, имеющий обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, имеет право на уменьшение размера выплат. То есть, если сумма вычета больше суммы начисляемых взносов, плательщик может заявить налог к возмещению. Данное действие должно быть отражено в проводках.

Возникновение права на получение средств за уплату НДС может появиться, если по итогам проверки проведен возврат, было подано заявление на оформление возмещения. Чтобы вернуть долю уплаченного взноса, необходимо подать декларацию с отображением суммы к возврату.

Далее проводится камеральная проверка, срок которой обычно составляет 60 дней, но может быть и 90 дней. Если претензий нет, то в течение семи суток выносится решение о возврате. При выявлении проблем составляется акт, на который, по желанию плательщика, может быть подано возражение. Если зафиксирована недоимка, сумма к возврату может быть направлена на погашение долгов.

Если сроки возврата НДС нарушены, предусмотрено начисление процента с 12 дня по окончании камеральной проверки. Проценты переводятся с учетом суток поступления возврата на счет. Ставка определяется исходя из ставки рефинансирования. Для расчета процента за просрочку нужно сумму к возврату умножить на количество суток просрочки и ставку рефинансирования, значение делится на число дней в году.

Право на возмещение НДС: у кого оно есть

Согласно существующим законам, у плательщиков сбора есть не только обязанность по исчислению налога, но и право вернуть часть суммы. Данная процедура называется возмещением.

Право на возврат появляется, когда размер вычетов по платежу становится больше, чем сумма налога. Наиболее часто ситуация возникает при экспорте, из-за применения нулевого тарифа. Возместить сбор может плательщик НДС после представления заявления о возврате налога. Помимо этого, могут потребоваться и иные документы, которые подтверждают сумму заявленных вычетов.

Чтобы вернуть полную сумму, которая заявлена к возврату, нужно, чтобы не было недоимок и долгов. Иначе возмещаемый сбор зачтется в погашение невыполненных ранее обязательств. В перечень обязательных документов, которые нужно представить налоговым органам, чаще всего включен договор, первичная документация, счета-фактуры, книги продаж и покупок.