НДС по лизингу: баланс, проводки

Сбор на добавленную стоимость является косвенным. Он возникает при создании продукции и работ, услуг. Налог вносится по мере реализации товаров или получения предоплаты. Плательщиками считаются организации и ИП. Основная ставка составляет 20%, однако, действуют также льготные тарифы в 0 и 10%.

Сбор считается одним из наиболее сложных для расчета, так как является косвенным. Исчисление платежа усложняется за счет применения льготных тарифов. Лизинг является одной из форм финансирования капиталовложения. Есть некоторые особенности исчисления НДС по лизингу у лизингополучателя, составления проводок.

Учет НДС у лизингополучателя

Рекомендуется посмотреть типичные проводки у лизингополучателя, в случае, если продукция числится на балансе лизингодателя.

Какие записи в бухгалтерском учете составляются:

• ДТ76КТ51 – перечисление лизингового платежа;
• ДТ20КТ76 – учтен взнос по лизингу;
• ДТ19КТ76 – учтен НДС по лизинговым платежам;
• ДТ68КТ19 – принят к вычету налог по лизинговому платежу;
• ДТ60КТ51 – перечислена выкупная стоимость объекта;
• ДТ10КТ60 – принятие к учету имущества по выкупной цене;
• ДТ19КТ60 – принятие к учету сбора со стоимости;
• ДТ68КТ19- принятие налога к вычету.

Можно представить бухучет лизинга на балансе получателя, дополняя его данными о том, что амортизация будет начисляться линейным методом. При принятии к учету объекта будет составлена проводка ДТ08КТ76. При предъявлении сбора лизингодателем составляется запись ДТ19КТ76. В случае принятия ценности к учету в составе ОС составляется ДТ01КТ08. При перечислении платежа пишется ДТ76КТ51. При учете ежемесячного взноса пишется ДТ76КТ76.

При принятии к вычету сбора указывается ДТ68КТ19. В случае начисления амортизации отражается ДТ20 (26, 44) КТ02. Задолженность по выкупной цене имущества указывается ДТ76КТ76. Перечисление выкупной стоимости пишется ДТ76КТ51. Переведение ОС из арендованного в собственное имущество отражается ДТ01КТ01.

Проводки по текущим лизинговым платежам

Есть некоторые особенности составления проводок при лизинге. При оплате аванса согласно контракту пишется ДТ60КТ51. Отражение расчетов с лизингодателем – ДТ08КТ76. Принятие к учету объекта указывается как ДТ01КТ08. Зачет аванса при составлении контракта отображается – ДТ76КТ60.

Отложенное налоговое обязательство по сбору на прибыль указывается как ДТ68КТ77. Предъявление сбора на добавленную стоимость по авансовым выплатам пишется как ДТ68КТ19.

Рекомендуется узнать подробно о записях по текущим средствам. Начисление амортизации учитывается как ДТ20КТ02. Снижение долга по лизингу на сумму платежа пишется как ДТ76КТ76. Перечисление лизингового платежа учитывается как ДТ76КТ51. Предъявление налога по текущему взносу лизинга отображается как ДТ68КТ19. Отражение отложенного обязательства по налогам – ДТ68КТ77.

По окончании договора лизинга также составляются записи.

Получение имущества в собственность указывается как ДТ01КТ01. Начисление амортизации по ценности пишется как ДТ02КТ02. За год после окончания действия договора составляются такие проводки – ДТ02КТ02 (начисление амортизации), ДТ77КТ68 (снижение отложенного обязательства по сборам).

Проводки по выкупу предмета лизинга

Имущественные активы, которые были взяты в аренду, могут выкупаться получателем. Эти особенности отражаются в договоре аренды или соглашения. Есть некоторые особенности отражения предмета лизинга на балансе, выкупа.

Особый вид аренды, когда сторона обязуется выкупить актив, отличается составлением договора. Должны быть определены особенности взаимоотношений между сторонами, возможность выкупа актива. Важно установить цену выкупа, составить бухгалтерские записи, ознакомиться с нюансами отражения операций на балансе.

Применяется два типа выкупа ценностей – единовременно и периодически. Первый вариант подразумевает внесение за один раз полной стоимости актива. Есть возможность досрочной оплаты цены арендованного объекта. Второй вариант подразумевает внесение авансов. Исходя из варианта оплаты записи могут быть разными.

Отражение выкупа объекта зависит от того, на чьем балансе числится объект. Если он состоит у арендодателя, то составляется несколько записей. Списание ценности с баланса прописывается как КТ001. Отражение НДС по выкупаемому продукту указывается как ДТ19КТ60.

Принятие предмета лизинга на баланс получателя отображается несколькими проводками. Отражение цены имущества в сумме соглашения пишется как ДТ08КТ76. Переведение в использование указывается как ДТ01КТ08. Оплата выкупной цены отображается ДТ76КТ51. Учет входного налога отображается как ДТ19КТ76.

Налоговый вычет при лизинге проводки

Лизинговые взносы компанией относятся на расходы при определении базы обложения по сбору на прибыль. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя, то из полученного показателя потребуется вычитать стоимость выкупа объекта.

Во взносы по лизингу входит НДС, который компания может зачесть из бюджета согласно статьям 171 и 172 НК. Показатель налога, который получатель заплатит в составе платежей, будет больше налога, внесенного в составе стоимости ценности при оформлении займа.

В суде были ситуации, когда фискальные органы разделяли средства, внесенные по лизингу на арендную плату и выкупную стоимость, не разрешалось налог по выкупной стоимости брать к зачету. Фискальные органы настаивали, что принять к вычету налог можно только после перехода права собственности на объект. Арбитры не согласились с такой позицией.