НДС входящий и исходящий – в чем особенность и отличия

НДС облагаются практически все товары, услуги и оказанные работы. Надбавка оплачивается как со стороны продавца, так и покупателя. Отсюда производные термины, которые уже давно закрепились за этими словами «входящий НДС» и «исходящий НДС».

Разберем тему подробно и объясним, что это такое для чайника в этой статье.

Входящий и исходящий НДС

Входящий НДС представляет собой налог, который оплачивается тем, кто что-либо приобретает. То есть, получая на этот процент счёт-фактуру, покупатель является налогоплательщиком и вправе принять надбавку к вычету из расчёта государственного бюджета из суммы исходящей стороны.

Данный налог на добавленную стоимость формируется при поступлении товара продавцу и при наличии СФ и соответственно оплаты за него. Оплатой занимается сам покупатель, а предъявлением – продавец или человек, который реализует содействие.

Исходящий НДС предъявляется клиентам со стороны продавца. При реализации самого предмета, на который налагается сумма процента, и фиксируется в СФ, предоставляемом потребителю.

Второй вид налога оплачивается в обязательном порядке за определённый период времени. Из него полагается к вычету сумма входного процента, благодаря чему размер налога можно уменьшить и платёж будет составлять уменьшенный вариант.

Если между контрагентами предоставляется аванс на предстоящую поставку материала по СФ, то налог выплачивается по авансовым денежным средствам, а затем отчисляется после получения заключительного документа.

Предъявление налога покупателям: исходящий НДС

Облагаемой базой являются товары, которые предъявляются покупателям с надбавкой. НДС – это налог, относящийся к косвенному типу, следовательно, перевод сумм в общий капитал происходит за счёт рядового потребителя.

Налоговые платежи у поставщиков предъявляются в следующих ситуациях:

• когда поступают авансовые деньги на счёт будущих поставок;
• когда реализуется товар или происходит смена прав на обладание собственностью;
• если полученные ранее материалы были оценены по другой стоимости, то есть произошли изменения.

В процессе продажи заполняется специальный документ – счёт-фактура. В нём выделяется сумма налога. В зависимости от группы товара он может равняться 10% (детское питание, периодическая литературы, лекарственные препараты), 0% (продукция, отправляемая на экспорт) и 20% (остальной вид товара, не вошедший в первые две категории).

Все отображённые суммы подлежат внесению в фонд страны. Если выдается аванс, к нему прикрепляется СФ, в котором также указан исходящий НДС. Этот процент подлежит вычету уже после того, как произошла сама отгрузка товара в реальном времени.

Входящий НДС

Кроме перечисления в бюджет, представитель поставщика имеет право минимизировать размер налога на входную долю. Поставляющая сторона при этом избегает двойного налогообложения за счёт того, что она может выступать противоположной стороной, приобретающий товар, в цену которого включён процент.

Чтобы воспользоваться правом на вычет входного НДС, необходимо представить счет- фактуру, так как именно этот документ выступает единственным подтверждением. Другую документацию использовать запрещено. Процент рассчитывается на основе предъявленных документов и размещённой в них информации.

Входящий и исходящий НДС: формула расчета НДС к уплате

Благодаря формуле можно произвести расчёты и узнать конкретный платёж, который нужно внести в инспекционный орган.

Схема выглядит так:

(У)= (Ис.) – (Вх.), где У – налог, предназначенный к уплате; Ис. – исходящий процент и Вх. – входная часть.

Рассмотрим на примере. Некая фирма «Солнце» приобрела целую партию продукции в июне на общую сумму 30 000 рублей за границей. При ввозе в июле она внесла налог на сумму 6000 рублей (20%) и получила подтверждение от инспекции о проведённой операции. В третьем квартале была проведена закупка отечественного сырья на сумму 127440 рублей, и из них – 20% налога равные 25 488 рублям. Выручка с проданного материала составила 371700 руб., где НДС составил 74340 руб. В счёт будущих отгрузок в третьем периоде были внесены авансовые суммы размером в 20 000 рублей, из которых сбор составил 4000.

Далее подсчитываем исходящий платёж 74340+4000=78340 рублей. Выходной считается таким образом: 25488+ 6000= 31488 рублей. Чтобы понять сумму к уплате необходимо из первой найденной цифры вычесть вторую, то есть 78340-31488=46852 рубля. Именно этот размер процента необходимо уплатить «Солнце» в Федеральную налоговую службу по окончании третьего квартала.

Входящий и исходящий НДС: документы подтверждения

Все финансовые операции при ведении какой-либо хозяйственной деятельности должны быть закреплены. Налоговая деятельность также не является исключением. Важной является справка о вычете входящего налога, так как если будут допущены ошибки в этих бумагах, инспекция может не принять сумму к вычету и ввести штрафные санкции для организации.

Продемонстрируем информацию в виде таблицы:

[table id=2 /]

Представлять документы можно как на бумажном, так и на электронном носителе. Они в любом случае регистрируются в налоговом регистре. Здесь отражается вся информация по операциям в книге покупок и продаж.

Формула НДС

Сам налог рассчитывается довольно легко. Любой, кому нужно разобраться с конкретной суммой, учесть входной НДС, может в интернете найти профессиональный калькулятор и произвести расчёты, или же самостоятельно проделать манипуляцию с помощью формулы ниже.

Налог = НБ* %, где НБ – облагаемая база, а % – действующая процентная ставка.

Если нужно узнать цену с учётом процента, то применяется следующий алгоритм:

Стоимость с НДС= исходная цена без %* (1+ %/100).

ООО

В бюджет акционерное общество платит ту сумму, которая рассчитывается по вышеприведённой формуле. Важно соблюдать порядок, сроки и правильное заполнение документации, отвечающей за всю бухгалтерию перед инспекционным учреждением.

Как правило, ООО использует в работе именно ОСНО, то есть основную систему налогообложения. И имеет ряд преимуществ, например, компенсация разницы при вычете; больший спрос со стороны крупных контрагентов; отсутствие ограничений на выручку за год и другие. Минусом же является только то, что необходимо ежеквартально отчитываться и вести порядок платежей.

ИП

Индивидуальные предприниматели часто используют другие программы, например, УСН, то есть упрощённая система налогообложения. Она отлично подходит, если в круг контрагентов входят, как правило, представители малого и среднего бизнеса.

Большой плюс в том, что не нужно пристально и в строгом порядке отчитываться за налог на добавленную стоимость. А также бухгалтерия освобождается от выставления многочисленных счетов-фактур, ведения налогового реестра; есть выбор объекта, с которого будет учитываться налог.

Условия вычета

Уменьшить сумму процента можно только при выполнении задач:

• полученный продукт принят к учёту;
• у покупающей стороны есть первичная документация и СФ;
• с момента учёта не прошло еще три года.

Не принимаются к вычету надбавки, которые относятся к лицам, не являющимся плательщиками, и которые участвуют в деятельности, не облагающейся НДС.