Как восстановить НДС, ранее принятого к вычету

Как восстановить НДС, ранее принятого к вычету

Без рубрики

Налог является косвенным, его исчисление осуществляется продавцом при продаже продукции. Плательщиками сбора могут быть некоторые организации, в том числе, осуществляющие некоммерческую деятельность, а также ИП.

Показатель к уплате рассчитывается с применением специальной формулы. Исчисление при реализации определяется как произведение базы и тарифа. Сбор к уплате рассчитывается как сбор, исчисленный при реализации за исключением входного налога к вычету с прибавленным восстановленным сбором. Восстановление НДС к вычету является операцией, когда ранее принятые отчисления нужно оплатить.

Восстановление НДС – что это простыми словами

Популярен вопрос, что такое восстановление НДС, в каких ситуациях оно может потребоваться, что оно означает. Простыми словами для чайников – при покупке товара покупатель – плательщик взноса может принять к вычету. Но входной платеж иногда требуется вернуть к уплате. Что это значит.

Восстановление налога, который ранее принимался к вычету – процедура, в процессе которой сбор, принятый к вычету, нужно уплатить в бюджет. Есть некоторые регламентированные законами случаи, когда требуется вернуть отчисления.

Размер налога к внесению в бюджет устанавливается по результатам налогового периода, из него исключаются вычеты, но показатель увеличивается на размер восстановленного отчисления. Как рассчитывается сумма к оплате в бюджет: из исчисленного показателя вычитается сумма вычета и прибавляется размер восстановленных отчислений.

В каких ситуациях требуется внести данный платеж в бюджет:

  • Передается имущество или НМА как вклад в уставной капитал хозяйственных обществ.
  • Используются товары, в том числе ОС и НМА для выполнения операций, отображенных во втором пункте 170 статьи Налогового Кодекса.
  • Покупатель переводит сумму уплаты в счет планируемой поставки.
  • Внесены корректировки в цену отгруженных товаров.
  • Плательщик, согласно законам, получил субсидии на возмещение затрат по оплате товаров с учетом сбора.

Пример ситуации, когда требуется вернуть сбор – покупатель перевел предоплату по контракту поставщику на сумму 118 тысяч, в т.ч. отчисления 18 тысяч в апреле. В августе поставщик привез продукцию на данную сумму с учетом налога.

Покупатель самостоятельно устанавливает сбор. Например, он применяет вычет по платежу в размере 18 тысяч. В августе был применен вычет 18 тысяч по приобретенной продукции. В этом же месяце следует восстановить отчисления.

Восстанавливаем НДС правильно, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог п.8 ст.145

Восстанавливаем НДС правильно

Особенности восстановления НДС, ранее принятого к вычету, отображаются в статье 145 НК РФ. Ранее такой обязанности не было, в результате чего по вопросам, как восстановить НДС и когда, часто возникали спорные ситуации.

В данной статье устанавливается особенность процедуры освобождения плательщиков по внесению платежа. В пункте 8 ст. 145 указано, что суммы сбора, принятые к вычету в декларации по НДС, до использования права на освобождение подлежат восстановлению.

Восстановить НДС может быть необходимо в нескольких ситуациях. Согласно статье 145 для лиц, применяющих освобождение не с начала квартала, дополнительно установлен период с целью восстановления, когда начали применять освобождение.

Восстановление платежа может быть необходимостью, если изменились условия обложения платежами. Такая операция может потребоваться в случае освобождения от отчислений, смены режима, при появлении необлагаемых операций, при работе с нулевым тарифом.

Восстановление может потребоваться при вкладе имущества в УК, изменении условий по авансам, при снижении цены покупки, выполненной раньше, в случае компенсирования денежных затрат.

В случае восстановления следует корректно рассчитать размер платежа и представить необходимый перечень документации. Процедура не осуществляется, если сбор не принимался к вычету.

Возвращенный платеж должен быть занесен в книгу продаж. Это действие выполняется путем регистрирования требуемой суммы со ссылкой на информацию из счета-фактуры, справки из бухгалтерии при отсутствии первичного документа.

Если восстановление требуется в результате изменения условий обложения платежами, то может потребоваться организация раздельного учета и распределение налога в дальнейшем. Должны будут приниматься вычеты тех долей отчислений, которые соответствуют деятельности, облагаемой налогом.

Если произошло освобождение согласно статье 145 НК РФ, был осуществлен переход на специальный режим или только к необлагаемой деятельности, есть особые правила восстановления. Восстанавливается полностью весь налог, сумма отчислений по ОС высчитывается пропорционально их остаточной цене.

Если произошел частичный переход на специальный режим, совмещается облагаемая и необлагаемая деятельность, восстановление происходит частично. Полностью возвращается сбор, который относится к прямым расходам. Определяется сбор, приходящийся на остаточную цену ОС. По расходам, которые не отнесены к облагаемой или необлагаемой деятельности, происходит распределение сбора согласно статье 170 НК.

Особенности восстановления сумм НДС по некоторым основным средствам

Особенности восстановления сумм НДС

Размеры платежа, ранее принятые к вычету по ОС нужно восстановить не по всем ОС, а только по тем, которые применялись в некоторых операциях.

Случаи, когда требуется восстановление НДС:

  • Производилось капитальное строительство.
  • Покупалась недвижимость.
  • Покупались в РФ или ввозились в Российскую Федерацию суда или двигатели от них.
  • Покупались объекты, применяемые для СМР.
  • Выполнялись СМР для своих нужд.

Восстановленный НДС не требуется вносить по ОС, которые имеют степень амортизации в 100%, либо после их начала использования прошло более 15 лет. Размеры восстановленного платежа отражаются в декларации. Каждый год размер сбора восстановления устанавливается как 1/10 от размера налога, принятого к вычету, в соответствующей доле.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Восстанавливаемый НДС, согласно существующему Налоговому Кодексу в России, должен отражаться в проводках в бухучете. При переходе на УСН будут использоваться следующие проводки:

  • ДТ 19 КТ 68.02 – восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принимаемый к вычету.
  • ДТ 20 КТ 19 – восстановленный показатель включен в прочие расходы.

Порядок восстановления НДС включает обязательное составление записей в бухгалтерии при передаче активов. При зачете восстановленного значения в первичную стоимость доли в уставном капитале проводка будет ДТ 58.01 КТ 19.

Когда нужно восстанавливать НДС

Когда нужно восстанавливать НДС

Есть перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС. Одна из ситуаций, когда плательщик должен вернуть налоговый сбор – передается имущество в качестве вклада в УК.

Отчисления также возвращаются, если дальнейшее применение товаров и основных средств применяется в операциях, не облагаемых налогом. Платеж также возвращается при отгрузке товаров, если ранее продавец получил суммы предоплаты и налог с аванса был принят к вычету.

Это же действие выполняется при снижении цены отгруженной продукции и оформлении субсидий на возмещение затрат. Других случаев возмещения не предусматривается.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *