Реализация товаров и услуг с НДС – примеры проводок

Без рубрики

Проводки при реализации товаров и услуг с НДС составляются в случае возмездной передачи права собственности на объекты или оказания услуг одним лицом другому на возмездной основе. Как правило, составляются типовые проводки в бухучете.

НДС представляет собой косвенный платеж, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже продукции покупателю. Дополнительно к сумме платежа по проданным ценностям начисляется НДС по соответствующей ставке.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Популярен вопрос, как составляются проводки по реализации товаров и услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Главным счетом для учета факта продажи продукции согласно Плану счетов является 90 (Продажи). На нем происходит отражение средств, полученных после исполнения обязательства, и расходы, которые возникли в результате продажи объектов.

Распространенные операции и записи при учете продаж:

  • ДТ62КТ90 – отражение выручки от реализации;
  • ДТ90КТ41 – списание себестоимости реализованного объекта;
  • ДТ90КТ68 – начисление сбора с цены продукции (работ);
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, возникших в результате продажи;
  • ДТ51 (52) КТ62 – получение оплаты по реализуемому объекту.

При составлении данных записей предполагается, что выручка признается при отгрузке ТМЦ. Но может быть так, что согласно контракту, переход права собственности выполняется при оплате. Тогда выручка при отгрузке не будет признанной, так как не выполняется условие по признанию перехода права на собственность. Но, так как товар по факту убывает со склада и происходит списание, применяется счет 45.

оплата

Какие проводки могут применяться:

  • ДТ45КТ41– отгрузка объекта покупателю с особым условием перехода собственности (только после внесения средств);
  • ДТ76КТ68 – начисление сбора;
  • ДТ51 (52) КТ62 – поступление платежа;
  • ДТ62КТ90 – признание выручки;
  • ДТ90КТ45 – списание себестоимости;
  • ДТ90КТ76 – учет налога при отгрузке;
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, появившихся в результате исполнения обязательства перед контрагентом.

В некоторых случаях под реализацией подразумевается безвозмездная передача продукции. Расходы, которые имеют связь с продажей, не учитываются на 90 счете. Актуально применение 91 счета.

Есть некоторые особенности при учете продажи услуг. Затраты, которые связаны с оказанием, отображаются на счетах 20,23,29. В целом записи составляются аналогично тем, которые отражают исполнение обязанностей по контракту.

Обратная реализация товара поставщику проводки

Под обратной продажей понимается возврат продукции поставщику. Есть разные причины выполнения такого действия, например, несоответствие продукции той, что была заказана, выявление брака при приеме и т.д. Исходя из того, были ли объект принят или нет, бухгалтерские проводки могут быть различными.

Какие проводки могут составляться, и какие операции они отражают:

  • ДТ62КТ90/1 – сторно выручки от реализации на размер возвращаемого товара;
  • ДТ90/2КТ41 – сторно себестоимости продукции;
  • ДТ90/3КТ68 – сторно налога;
  • ДТ62КТ51 – возвращение денег покупателю.

У поставщика записи по продаже продукции, которая была принята к учету покупателем, а после возвращена, не будут отличаться от тех, когда торгово-материальные ценности были приняты к учету за балансом.

учёт тмц

Оформляем корректировку реализации проводки

В некоторых ситуациях возможно оспаривание стоимости при реализации услуг уже поставленной продукции. В таком случае в бухучете требуется осуществление корректировок. Есть разные условия, когда могут потребоваться подобные записи.

В каких случаях может потребоваться снижение цены по поставкам:

  • Обнаружение покупателем несоответствия товара начальным условиям;
  • Допущение изъянов при оформлении документации;
  • Предоставление премии покупателю.

При выявлении данных ситуация в течение 5 суток после отгрузки, счет-фактура выставляется с учетом изменений и вносить корректировки не следует. Если данный срок истек, продавцу нужно оформить корректировочный документ, так как внесение изменений скажется на размере налога.

Изменения, которые снижают цену продукции, должны оформляться документально. Какие записи при этом должны составляться:

  • ДТ41КТ62 – Сторно суммы продукции к возврату;
  • ДТ19КТ62 – Сторно НДС;
  • ДТ68КТ19 – Сторно компенсируемого НДС по возврату.

Корректирование и составление соответствующих проводок при уменьшении является обязанностью двух сторон согласно договору. Данное действие выполняется после представления документальных подтверждений.

Счета, на которых учитывают налог

Учет НДС предполагает не только, к примеру, отражение операций в регистрах учета по налогам, но и на счетах бухучета. Записи по учету этого налога требуются, чтобы корректно зафиксировать разные операции. Чтобы учитывать расчеты по налогу, применяется 68 счет и 19. К первому создается дополнительный субсчет НДС.

Предприятия нередко сталкиваются с налогом при реализации, а также при приобретении продукции. Начисление платежа может быть отражено следующим образом – ДТ90КТ68, ДТ91КТ68.

При покупке продукции у плательщика есть право требовать возмещения сбора из бюджета. В таком случае налог выделяется из суммы покупки и отображается на 19 счете. Какие проводки составляются: ДТ19КТ60, ДТ68КТ19. Типовые записи по учету купленных ценностей – ДТ19КТ60, ДТ68КТ19.

налог

Для учета налога по продажам используются следующие проводки – ДТ90КТ68, ДТ76КТ68, ДТ68КТ76, ДТ08КТ68, ДТ91КТ68, ДТ68КТ51. Таким образом, типовые записи с НДС предполагают использование счетов 68, 19, которые являются активно-пассивными.

Учет реализации товаров и услуг

Многие компании получают доход за счет продажи товара. При продаже потребуется отразить проданную продукцию в бухучете. Отражение факта продажи производится на время отгрузки или оплаты. Есть некоторые особенности при отражении исполнения обязательств в оптовой и розничной торговле.

Реализация в оптовой торговле

Организация – поставщик заключает контракт по реализации товара с контрагентом, который покупает товары. Проводки в таком случае различаются исходя из варианта перехода права собственности по отгруженной продукции. Признание права собственности возникает в момент продажи или после оплаты. Потребуется составление таких документов, как накладная и счет-фактура.

Реализация в рознице

Продавая товары потребителям посредством наличного расчета или карт, чеков, чтобы учесть объем выручки, применяется ККМ. Расшифровывается аббревиатура как контрольно-кассовый аппарат.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *