Договор аренды и обеспечительный платеж – с НДС или без

Понятие обеспечительного платежа с НДС вносится в ГК РФ. Согласно ему данные средства представляют обязательство, в том числе обязанность по внесению убытков или неустойки, которая обеспечивается денежным взносом. Деньги переводятся от одной стороны договора другой.

Налог на добавленную стоимость является косвенным и возникает при создании товаров или работ, услуг. Он вносится по мере реализации товаров или услуг, при получении предварительной оплаты от покупателя. Плательщиками являются компании и ИП. Основная ставка в настоящее время составляет 20%, но есть льготные ставки в 0 и 10%. Этот налог считается одним из наиболее сложных для расчета.

Обеспечительный платеж по договору аренды

Обычно обеспечительный платеж гарантирует выполнение обязательства, которое возникает в дальнейшем. При наступлении обязательств, которые отображены в договоре, сумма засчитывается в счет того, что обязательство исполнено согласно условиям.

Часто такая сумма денег применяется в договоре аренды.

Это позволяет арендодателю исполнить обязанности по выплате, возместить неустойку, ущерб недвижимости и т.д. Если обеспеченное обязательство было прекращено, то деньги следует возместить (когда иное не прописано в договоре).

При увеличении платы за аренду внесенная ранее сумма, которая гарантирует обязательства по внесению средств, не может застраховать арендодателя от неуплаты. Чтобы такая ситуация не возникла, нужно предусмотреть, когда требуется дополнительное внесение средств, в каком порядке начисляется взнос и т.д.

Популярна проблема, оплачивается взнос с НДС или без него. Если стороны договора, которые установили взнос, работают на ОСН, начисление сбора является обязанностью плательщика в связи с тем, что:

Поставщик обязан исчислять средства с сумм, которые получены в счет предстоящих поставок товара (услуги). Если сбор начислялся, впоследствии его можно принимать к вычету.
Покупатель имеет право принять к вычету сбор по сумме взноса на основании СФ.

Согласно положениям НК, есть необходимость выполнения операций с НДС. При этом НДС является тарифом, который начисляется на доходы, полученные в рамках ОСН. К ним не относят те средства, которые представлены залогом и применяются как обеспечение. Таким образом, обложение этой суммы производится, если она выполняет функцию обеспечения и оплаты.

Бухучет обеспечительного платежа

Бухгалтерский учет представляет собой систему регистрирования, обобщения данных в денежном выражении об имуществе и обязательствах фирмы и их движении. Объектом учета становится имущество фирмы, обязательства и выполняемые хозяйственные операции во время деятельности.

Популярна проблема, облагается ли НДС гарантийный взнос по договору аренды и в иных случаях. Если покупатель перечислил продавцу средства с целью обеспечения, которые в дальнейшем зачтутся в счет оплаты товаров или услуг, формируются соответствующие проводки.

Со стороны продавца составляются такие проводки:

ДТ51КТ76 – получение средств от покупателя.
ДТ76КТ68 – начисление тарифа на соответствующую сумму.
ДТ62КТ90 – отражение выручки за партию товаров.
ДТ76КТ62 – зачисление обеспечения в виде платы за продукцию.
ДТ90КТ68 – начисление сбора на выручку.
ДТ68КТ76АВ – принятие денег к вычету.

Со стороны покупателя также составляются бухгалтерские проводки. При переводе средств составляется ДТ76КТ51, при получении товаров отображается сумма без НДС – ДТ41КТ60, при учете налога по полученной продукции пишется ДТ19КТ60, при принятии к вычету – ДТ68КТ19. В случае зачтения в оплату средств указывается ДТ60КТ76.

Ответ на вопрос, будет ли облагаться сбором взнос, определяется тем, что произойдет со сбором в дальнейшем. Если он согласно условиям договора зачтется в счет оплаты, он облагается сбором также, как и предварительная оплата. Если он возвращается покупателю после того, как исполнена гарантийная функция, его можно не облагать сбором.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Популярен вопрос, есть ли необходимость облагать НДС обеспечительный платеж. В широком смысле эта сумма представляет взнос, который сторона передает для обеспечения исполнения обязательств согласно договору. Заключая отдельные соглашения, стороны могут регламентировать возможность пополнения или возврата суммы, гарантирующей выполнение обязательств.

Есть некоторые нюансы начисления суммы при УСН управомоченной стороной и обязанной. К примеру, поставщик заключил договор с покупателем. По договору плательщик внес взнос с целью гарантии выплат. Продавец поставил продукт, а покупатель внес средства за поставку. В результате поставщик вернул взнос, так как второй выполнил обязательства согласно договору.

Какие проводки будут у продавца:

ДТ51КТ62/ОП.
ДТ62КТ51.

Покупатель в свою очередь выполнит 2 проводки. ДТ60/ОПКТ51 отражает перевод средств контрагенту, ДТ51КТ60/ОП – возвращение платежа контрагентом. По-другому отображаются проводки в случае, если стороны работают на ОСН. Это связано с тем, что они считаются плательщиками сбора.

Есть некоторые отличия задатка от обеспечительного взноса. К ним относят возможность удержания средств поставщиком, который по факту ничего не поставил. Если произошло удержание, поставщиком данный факт отражается с применением проводок.

ДТ51КТ62/3 отражает, что задаток был получен. Проводка ДТ62/3КТ91 показывает, что задаток был включен в прочие расходы, ДТ91КТ68 показывает начисление сбора на размер задатка. Можно сказать, что в проводках нет товара, факта начисления сбора. Задаток отображается в прочих доходах, а не в выручке, что отличает его от обеспечительного взноса.