Что представляет собой объект налогообложения

Объектом налогообложения по НДС является осуществление продажи, выполнение услуг в пределах РФ, а также организация строительства для собственных нужд, операции импорта продукции в страну. Согласно российским законам, некоторые операции могут также признаваться объектом налогообложения.

Объект налогообложения по НДС: что это такое

Объектом обложения НДС признается реализация продукции. В целом объектами налогообложения могут быть имущественные права, прибыль, доход, некоторые операции, в том числе по импорту. Объект обложения является важным элементом платежа.

Реализацией товара не признаются операции, имеющие связь с обращением валюты, передача ОС при реорганизации, передача инвестиций, а также иные операции в случаях, предусмотренных НК.

Что является объектом налогообложения по НДС

НДС является косвенным сбором на добавленную стоимость, он обязателен для объектов всех видов предпринимательства. Есть некоторые объекты, а также операции, за которые следует вносить платеж. Плательщиками налога за добавленную стоимость являются организации и ИП, которые представляют услуги, перемещают товары, находятся на ОСНО.

Объектами взимания платежей признаются следующие операции:

• Продажа объектов или оказание услуг на территории страны.
• Выполнение монтажных или ремонтных работ.
• Операции импорта товара и т.д.

Не все товары и операции признаются объектами обложения. Не входят в налогооблагаемую базу операции конвертирования валюты, передача ОС при реорганизации, операции по приватизации, конфискация.

Одним из важнейших объектов обложения налогами является осуществление реализации и сбыта, оказание услуг не на безвозмездной основе. Налог устанавливается с учетом базы, в которую включена цена на товар, ставка с зависимости от отнесения продукции к спискам льготных товаров.

Налоговая база по НДС: налоговые вычеты

Налоговый вычет позволяет снизить налог за реализацию товаров за ¼ года. Особенности возвращения части средств прописаны в НК РФ. В законах установлено, что плательщик имеет право уменьшить общий размер сбора.

Данной возможностью можно воспользоваться в следующих ситуациях:

• Объекты и права, купленные плательщиком, должны использоваться в налогооблагаемых операциях.
• Ценности и права являются учтенными.
• Плательщик может предоставить корректно оформленную счет-фактуру.

Для требования вычетов эти условия должны выполняться все вместе. В целом вычеты можно разделить на два вида – общие и специальные. Так как основным объектом налогообложения НДС признается реализация, то вычетом будет входной налог по купленным товарам.

Прочие вычеты являются специальными и используются для конкретных случаев. Это возврат средств, если изменилась цена продукта, выдавались авансы, произошел возврат продукции и т.д.

Вычет может быть осуществлен в случае, если все требования к счету – фактуре были соблюдены. В документе должен быть обозначен номер, дата составления, название документа, адрес, ИНН, адрес отправителя груза, номер документа по платежам, перечень продукции с указанием единицы измерения, цены за единицы без учета налога, ставки по платежам и т.д.

Вычет по налогам представляет собой величину выставленного налога продавцом, на которую плательщик может уменьшить сумму исчисления налога. Для предъявления платежа к вычету нужно собрать все требуемые документы.

Порядок расчета

Расчет налога производится с учетом параметров объекта налогообложения НДС. В основу берется база для обложения, которая умножается на ставку, полученный результат делится на 100. Особенность расчета состоит в том, что требуется правильно определить применяемую ставку по процентам.

База, которая облагается налогом, представляет собой стоимость товаров, установленная на день отгрузки продукции или оказания услуги. Именно с этой базы производится расчет окончательной суммы по взносам.

Согласно НК РФ, выделяют три ставки – 0 и 10% – льготные, а также основную в 20%. Нулевой процент применяется при расчете НДС в процессе экспорта. При этом данная ставка не означает, что экспортные организации полностью освобождаются от выплаты взноса, так как для использования нулевого процента нужно собрать все документы. Если они не поданы своевременно, необходимо будет внести налог по ставке 10 или 20%.

Какие операции не облагаются НДС

Некоторые операции и продукция не признается объектом налогообложения на налог на добавленную стоимость. Объекты перечислены в НК РФ в 149 статье. Этот перечень исчерпывающий.

Например, не облагается деятельность по передаче помещений в аренду нерезидентам, продажа некоторых медицинских товаров, в том числе жизненно важных медикаментов, протезов, технических средств, очков и линз и т.д. Не облагаются некоторые медицинские
услуги, которые оказывают аккредитованные организации.

Также не облагаются налогами некоторые услуги в помощь инвалидам и престарелым, услуги, оказываемые в отношении несовершеннолетних по уходу в ДОУ, продуктовые товары, изготавливаемые в столовых государственных учреждений, ритуальные услуги и т.д.

В случае если компания ведет дополнительно налогооблагаемую деятельность, требуется ведение раздельного учета. Предприятия самостоятельно могут выбирать методику применения данного учета.

Итак, перечень операций, за которые не нужно вносить налог, представлен в статье 149 НК. Согласно этой статье, использовать право на освобождение могут все плательщики, которые имеют требуемые бумаги.

Есть некоторые ограничения при работе посредников – чаще всего они не имеют прав использовать освобождение. Если плательщик решает, что у него нет выгоды от освобождения, он может отказаться от данного права.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременная оплата по объектам налогообложения является нарушением, как и уклонение от внесения средств в бюджет, задержка сдачи декларации и т.д. Каждый плательщик налогов должен вносить средства в бюджет.

При невыполнении обязательств или неполной оплате появляется долг, в связи с которым может быть организована проверка со стороны фискального органа. В процессе проверки устанавливается, почему лицо уклоняется от выплаты сбора, есть ли какие-либо противоправные действия со стороны организации или ИП.

При невнесении платежа взимается штраф. Если нет признаков преднамеренного деяния, санкция составит 20%, иначе – 40%. Просрочка сопровождается начислением пени. На их размер влияет период просрочки, сумма долга, величина ставки рефинансирования.