НДС по приобретенным ценностям – примеры, проводки

Учет налога предполагает не отражение НДС в балансе. Проводки являются необходимыми для корректного отражения этого налога при выполнении операций. Поэтому рекомендуется ознакомиться с проводками и счетами, которые наиболее часто встречаются в бухучете.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерском балансе: актив или пассив

НДС по приобретаемым ценностям в балансе – это строка 1220, дебет отражается в строке 1230, кредитный долг – в строке 1520. Необходимо установить, является ли налог активом или пассивом.

Строки 1220 и 1230 являются текущими активами – их оборот производится обычно в течение 12 месяцев. Строка 1520 является пассивной.

В строке 1220 отражается сумма сбора, которую компания может вычесть в дальнейшем. Чтобы реализовать право на вычет, компания должна соблюсти одновременно несколько требований – ценности предназначаются для вида работ, которые облагаются налогом, стоимость приобретения учтена, есть корректно составленная фактура.

В строке 1230 отображаются размеры оставшихся на конец периода долгов покупателей с учетом сбора. Включаются данные по остаткам, значения по расчетным счетам.

В строке 1520 в пассиве суммируются остатки по кредитным обязательствам с учетом платежа. Это долги предприятия, которые оно обязано закрыть в течение года, либо в процессе цикла производства, если он длится более 12 месяцев. Размер долга перед
бюджетом должен сверяться с показателями фискальной службы. Производить самостоятельный расчет нерегулируемых долгов запрещено.

Ведение учета НДС по приобретенным ценностям

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается на специальном счете 19. Он используется несмотря на то, выполняет ли компания только операции, облагаемые сбором, либо дополнительно и необлагаемые.

Счет 19 является активным, а обороты по нему указывают на суммы НДС по приобретаемой продукции или работам. В случае освобождения поставщика от внесения платежа, при покупке у потребителя нет входного налога, то есть запись по счету не выполняется.

НДС может приниматься к вычету при соблюдении нескольких условий – в случае наличия фактуры ведения учета покупок, использования ценностей в деятельности, которая облагается сбором. В бюджет вносится сумма, которая рассчитывается как разность суммы начисленного сбора с выручки и величины суммы к вычету.

Есть некоторые особенности ведения сбора при возвращении некачественного товара. Если брак обнаружен в процессе приема ТМЦ, то до момента возврата поставщику продукция вносится на забалансовый счет 002. При возврате делается кредитовая запись
по этому же счету.

Для учета платежа в бюджет по приобретаемым ценностям применяется 19 счет. По дебету счета отражается размер входного налога, который поступает с товарами от поставщика, по кредиту отражается использование права на вычет, подтвержденного документами. Корректировки оформляются с использованием специального акта, а сумма уточняется выпиской корректировочного счета-фактуры.

Распространенные проводки по НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям в балансе отражается с использованием специальных проводок. Частыми являются Дт 19 Кт 60 – так отражается входной сбор по приобретаемым ОС, нематериальным активам и т.д.

Если в строках на балансе указана проводка Дт 20 Кт 19, это означает списание налога по активам и услугам, применяемым в операциях, которые не облагаются сбором. Проводка Дт 91 Кт 19 означает списание сбора на прочие расходы, если нет счета-фактуры, либо документ был некорректно заполнен.

Счет 46

Счет отражает выполненные этапы по незавершенным работам. Он предназначен для отображения информации о законченных этапах работ. Применяется компаниями, которые выполняют долгосрочные работы, при этом начало и конец выполнения приходятся на разные периоды отчетности.

Счет 19

В счете отражается НДС по приобретенным ценностям. Он нужен для обобщения сведений о внесенных компанией суммах сбора по ценностям, работам, услугам. К счету относятся субсчета 19-1, 19-2, 19-3.

Практические примеры по учету НДС по приобретенным ценностям

Рекомендуется ознакомиться с примерами, как должен учитываться и отражаться НДС по приобретаемым ценностям.

Например:

Организация «Авангард» купила 20 декабря в 2018 году партию кондиционеров за полмиллиона рублей, в том числе налог (со ставкой 18%) составил 76271,18. Товар был куплен для реализации в дальнейшем.

В таком случае будет составлена проводка Дт 41 Кт 60 – 423728, 81 – оприходованная продукция без включения в эту сумму сбора. Дт 19 Кт 60 – 76271,18 – учитывается входной сбор от продавца. Дт 60 Кт 51 – полмиллиона рублей перечисляются продавцу.

В результате недочетов работы бухгалтерии поставщика счет не выставлялся пять суток после отгрузки, размер сбора остался на 19 счете. После перепроверки информации продавец составил фактуру, и налог был принят к вычету в новом периоде. Проводка будет Дт 68 Кт 19 – 76271,18.

Отчет о движении денежных средств и НДС

Средства, которые были получены от заказчиков и внесены подрядчиком, указываются в отчетной документации без налога на стоимость. Согласно существующим правилам поступления денег они отображаются в отчете отдельно от выплат компании.

Денежный поток следует показывать свернуто, если информация отображает деятельность преимущественно контрагентов, а не организации. Суммы поступлений и выплаты взносов должны отображаться в отчете.

Свернуть НДС можно путем следующего расчета – из налога, приобретаемого от покупателей, вычесть средства, оплаченные поставщикам, а также взносы в бюджет, после прибавить взнос, возмещенный из бюджета. Результат вписывается в строку прочих поступлений.