Основания для применения нулевой ставки НДС
На сегодняшний день в России узаконены три основных процента по НДС. 20%, введенный в начале 2019 года, относится к большинству продукции. 10% – под эту цифру подходят некоторые товары, например, детские, питание, лекарства и другие. И многих интересует ставка НДС 0%. Она также имеет сферу применения, зафиксированную в Налоговом кодексе. Расскажем более подробно о случаях её применения и об отличиях сфер, необлагаемых налогом.
НДС 0 процентов используется в следующих случаях: перечень
Ознакомиться со списком, в котором прописаны ситуации с налогом на добавленную стоимость ноль можно в статье под номером 164 в её первом пункте НК Российской Федерации. Итак, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:
- при продаже сырья в другие государства, когда используется реэкспорт и происходит нахождение его в зоне, в которой не предусматриваются какие-либо пошлины;
- при транспортировке груза международного значения и услуг, которыми сопровождаются данные действия;
- организации передачи нефти и её продуктов за рубеж по трубопроводам, и соответствующих услуг при транспортировке;
- передача электроэнергии из России;
- хранении и перевалке материалов с помощью речных и морских портов;
- обработке на территории, относящейся к таможенной;
- экспорте товара за пределы РФ с помощью ЖД техники;
- использовании внутреннего транспорта, который применяется в отношении экспорта груза, до места, где груз будет перенесён на средство, отправляющее его за территорию Российской Федерации;
- перевозе из страны сырья углеводородного происхождения и его производных с морских месторождений, но при этом без режима экспортных формальностей;
- перевозках на воздухе, осуществляющихся российскими транспортными фирмами, между заграничными местами, но делающими промежуточные пересадки в РФ;
- отдаче НДС импортному покупателю, который перевозил товар за границы ЕАЭС и где был приобретён в розницу;
- транзите импортных продуктов через пространство РФ;
- использовании ЖД техники при транзите иностранных поставок по территории России;
- переходе границы России, когда происходит транспортировка людей;
- перевозках людей внутри РФ в населённые пункты, которые включены в Калининградскую область, Севастополь, Крым и Дальневосточный федеральный округ;
- изобретении различной инструментов, необходимых для космической работы;
- продаже государственным фондам драгоценных металлов лицами, которые за сырьё в основу брали отходный материал;
- продажах продукции, которая будет в последствии применена в импортных предприятиях;
- применении топливного и горюче-смазочного материала в судах морского, смешанного характера, идущих за границу РФ;
- при перемещении товаров и применении соответствующих услуг, которые демонстрируются в процессах экспорта или реэкспорта;
- перевозке по ЖД транспорту из нашей страны в государства-участники Таможенного союза, и всевозможных транзитах в рамках данного союза;
- при перевозках пассажиров в масштабе пригорода или дальнего сообщения, исключением является международное;
- реализации судов морского назначения, которые были сделаны в России;
- при выдаче судов с экипажем, предназначенных для перемещения груза за границу РФ на определённый период времени или в нашу страну.
В перечень НДС 0 процентов внесены всё обстоятельства, которые так или иначе связаны с транспортировкой материалов за пределы нашего государства.
Документы для получения нулевой ставки НДС по экспортным операциям
Чтобы при перерасчётах в инспекции учитывался НДС по ставке 0 процентов, необходимо представить документы вместе с декларацией, подтверждающие операции, включённые в выше упомянутом списке.
Набор документации зависит от того, куда был вывезен товар с нулевой ставкой.
Если перевозки были осуществлены за территорию ЕАЭС, то нужно предоставить в специальный орган договор о поставке товаров иностранному предприятию или представительству российской компании, которое находится за пределами данного союза.
Если в этом контракте имеется информация о государственной тайне, понадобится выписка. В ней должны быть все сведения для налогового контроля, например, срок, цена, условия и т.д. Дополнительно предоставляется таможенная декларация, где помечается выпуск товар и его вывоз с территории РФ. Есть возможность предоставить сведения в электронном формате.
При экспорте в страны ЕАЭС потребуется три документа:
- Договор.
- Заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов.
- Копии документации, которые подтверждают вывоз материала. Здесь необходимо наличие пометки от страны союза, куда будет ввезён продукт.
Если организация транспортирует товар с помощью почты, то нужно представить бумаги, которые подтверждают оплату и таможенную декларацию.
Особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров
НДС по ставке 0 применяется в вышеперечисленных ситуациях. Особенностями этого налога является его распространение на:
- продукцию, предназначенную для космической деятельности;
- природный газ и нефтепродукты;
- конечный результат хоздеятельности;
- ЖД-услуги;
- электрическую сеть;
- водный вид транспорта.
Организации, занимающиеся перевозками за границами России, облегчены обстоятельствами, когда применяется ставка НДС 0 процентов, им необходимо подтвердить свою деятельность. Причину такого применения можно представить в виде договора с зарубежным контрагентом; декларации; справки, подтверждающей оказание транспортных услуг; соглашение между посредниками.
Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать
При подтверждении НДС 0% важно знать не только документы, случаи и условия, но и сроки. На текущий момент в законодательстве прописано, что налогоплательщик должен предоставить в инспекцию таможенную декларации, контракт или их копии в течение 180 календарных дней со дня выпуска самих товаров.
Если же произошла ситуация, при которой плательщик не успел представить нужные справки в течение 180 дней, то налогообложение будет рассчитываться как 10% или 20% в зависимости от категории материала. Клиент может подать уточнённую декларацию за промежуток времени, когда был отгружен товар в государственный орган.
Отказ от применения ставки 0
До 2018 года применение данной ставки считалось обязательным условием, так как это относится к нормам закона и не является льготой, следовательно, НДС производился по ставке 0. Но недавно были внесены изменения по тарифам, и клиент имеет право отказаться от данного процента. Для этого необходимо выполнить ряд условий и случай должен относиться только к тем ситуациям производства, которые закреплены в п.7 ст.164 НК РФ.
Не стоит забывать, что облагаются ставкой НДС 0% товары в обязательном порядке, экспортируемые в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению, так как по ним параметры рассмотрены и установлены в нормах международного соглашения.
Для отказа используйте и приносите в инспекционное учреждение соответствующее заявление до конца первого числа квартала, когда плательщик планирует отказаться. Период отказа действует минимум год.
В чём разница ставки без НДС и НДС 0
Как было рассказано выше, ставка НДС 0 применяется при реализации материалов для экспорта. А при использовании «без НДС» в продажу и цену не включается налог на добавленную стоимость.
Такая функция может быть применена при спецрежимах УСН,
ЕНВД и другие. Для этого нужно подсчитать выручку, она не должна быть более двух млн рублей, а также не должны быть проведены операции по начислению акцизов.
Организация освобождается от ряда обязанностей: заполнение деклараций, ведение книг покупок. Всё это действует год. Имеется ряд минусов, например:
- организация указывает в счёте-фактуре, что операция не облагается;
- заполнение книги продаж на основе СФ;
- отсутствие вычета из СФ поставщика, из-за чего могут быть потеряны
- предложения;
- переход в обычный режим происходит по истечении 12 месяцев.